損益計算書とは、一定期間の企業の利益や損失の状況といった経営成績を示す決算書類のことです。「収益」「費用」「利益」という3つの要素から成り、それぞれがさらに複数の項目で構成されています。年度末の決算時に作成しなければならない書類であり、複数の書類を用いる必要があることから作成には手間や時間がかかります。

本記事では損益計算書の役割や見方、そして書き方と作成手順について解説します。書き方のポイントを押さえ、正しく損益計算書を作成しましょう。

• 損益計算書とは
• 損益計算書の見方
• 損益計算書の5つの利益
• 損益計算書で使用する勘定科目
• 損益計算書の書き方と作成手順
• 1.決算整理仕訳の実施
• 2.総勘定元帳への転記
• 3.試算表の作成
• 4.損益計算書の作成
• 損益計算書の書き方に関する注意点
• 複式簿記での正確な帳簿づけが不可欠
• 費用収益対応の原則に従う
• 費用配分の原則に従う
• まとめ
• 経理を自動化し、日々の業務をもっとラクにする方法
• よくある質問

損益計算書（P/L）とは、一定期間（一会計年度）の企業の利益や損失の状況を示す決算書類のことです。「Profit and Loss statement」という英語表記を略して、「P/L」とも呼ばれます。

損益計算書は企業の収益力を把握するための書類であり、一会計年度の「経営成績表」のようなものといえるでしょう。貸借対照表、キャッシュ・フロー計算書とともに、財務三表のひとつに該当します。

全ての株式会社と合同会社は、決算の際に損益計算書と貸借対照表を必ず作成しなければなりません。

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損益計算書は、「収益」「費用」「利益」という3要素で構成されます。

損益計算書を見ることで、「企業がどのくらいの売上を得て（＝収益）」、「経費をどれだけ使って（＝費用）」、「どの程度の儲けがあったのか（＝利益）」がひと目でわかります。収益から各費用を差し引いた利益がどの程度あるかを把握できます。

利益には、「売上総利益」「営業利益」「経常利益」「税引前当期純利益」「当期純利益」の5つがあります。損益計算書を見れば、一会計年度でこれら5つの利益がどの程度あるのかを把握できます。

以下は、5つの利益を図式化したものです。

売上総利益（粗利益）	商品やサービスを販売したことで得られる売上の総額「売上高」から、販売商品の仕入れや製造にかかった「売上原価」を引いたもの。企業のおおまかな収益を把握できる。 計算式：「売上総利益＝売上高 - 売上原価」
営業利益	「売上高」から「売上原価」と商品の販促費用で発生した「販売費」と企業が一般管理業務を行うために必要な「一般管理費」を引いたもの。 計算式：「営業利益＝売上高 - 売上原価 - （販売費及び一般管理費／販管費）」
経常利益	「営業利益」から本業以外の活動で得られる「営業外収益」と、借入金の利子など本業以外にかかる費用の「営業外費用」を差し引いたもの。 計算式：「経常利益＝営業利益 + 営業外収益 - 営業外費用」
税引前当期利益	「経常利益」に不動産の売却利益などの特別利益や、災害損失などの特別損失を差し引いたもの。 計算式：「税引前当期純利益＝経常利益 + 特別利益 - 特別損失」
当期純利益	「税引前当期利益」から法人税、住民税及び事業税、法人税等調整額を差し引いたもの。 計算式：「当期純利益＝税引前当期純利益 - （法人税 + 住民税 + 事業税） ± 法人税等調整額」

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損益計算書と貸借対照表では、それぞれ使用する勘定科目が決まっています。損益計算書に含まれる「費用」と「収益」は、具体的に以下のように定義されています。

【収益の主な勘定科目】

勘定科目	内容
売上	商品やサービスの売買によって得た収益
受取手数料	会社が受け取った手数料。ただし不動産会社の仲介手数料など主な収益に該当する手数料は売上として計上する
受取利息	預金金利や国債・社債の利子など、貸付による利息
雑収入	買掛金の免除益や仕入割引など、営業外収益のうち取引金額が少ないもの
有価証券売却益	株式・債券・手形などの有価証券の売却によって得た利益

【費用の主な勘定科目】

勘定科目	内容
給料	従業員に支払った給与・賃金
仕入	販売するために仕入れた商品に支払った金額。購入費用だけでなく関税なども含まれる
広告宣伝費	新聞やWebなどに掲載する広告の出稿料、看板製作費用など、自社や自社の商品をPRするために使った金額
水道光熱費	オフィスの水道や電気代など、事業に必要なインフラの費用
通信費	インターネットなどの通信費用や電話代やはがき、切手代など

損益計算書は、貸借対照表やキャッシュ・フロー計算書などと合わせて決算時に作成する書類です。上記に加え、株主資本等変動計算書や個別注記表などとともに、税務署や株主総会へ提出します。

株主資本等変動計算書とは、株式会社における年間を通した株主資本の変動を記載した書類で、合同会社では「社員資本等変動計算書」と呼ばれます。個別注記表とは、損益計算書や貸借対照表などの注記事項を一覧にまとめた書類です。

損益計算書は、以下の4つのステップで作成します。

決算整理仕訳とは、決算時にのみ行う仕訳のことです。期中に作成した帳簿を見ながら売上が適切に計上されているか、現金・預金の残高と帳簿の数字に過不足がないかなどを確認し、当期における損益の額を確定させます。

減価償却費、貸倒引当金、税金の仕訳、棚卸資産、有価証券の期末時価など、決算整理仕訳が必要な項目はさまざまですが、これは企業の状況によって変わります。現預金も含め、現物と帳簿で金額が一致するか確認しましょう。

決算整理仕訳を行う際は、転記ミスがないように必ずダブルチェックを行いましょう。

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決算整理仕訳で生じた追加仕訳を仕訳帳に反映させ、その結果を総勘定元帳に転記します。総勘定元帳とは、一会計年度の全取引を勘定科目ごとに記録する帳簿であり、企業の会計業務を適切に行ううえで必要な主要簿です。法律により、事業年度の確定申告書提出期限の翌日を起算日として7年間は保存しておかなければなりません。

出典：国税庁「No.5930 帳簿書類等の保存期間」

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続いて、試算表を作成します。試算表とは、帳簿に記載のある全勘定科目の借方と貸方の金額がまとめされた書類のことで、「総勘定元帳が仕訳帳から正確に転記されていること」を確認するために使用します。

決算書の作成過程では膨大な量の転記が発生するため、試算表の活用には転記ミスや記入漏れといったヒューマンエラーを防ぐ目的があります。

試算表の作成には手間がかかりますが、正確な損益計算書を作成するための重要な工程です。

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試算表によって借方と貸方の金額が一致していることを確認できたら、総勘定元帳をもとに損益計算書の作成に移ります。数字の転記ミスや勘定科目の間違いに注意しながら作成していきましょう。

なお、損益計算書を作成するにあたって、一部の勘定科目は総勘定元帳から表記を変える必要があります。

「金額」の欄は左右に分け、「受取利息」「受取配当金」「雑収入」などの小項目は左側、「売上高」「売上原価」「営業外収益合計」「経常利益」などの大項目は右側に記載します。

損益計算書はExcelのテンプレート（ひな形）などを使って作成することも可能ですが、会計ソフトを活用すれば通常の仕訳入力から損益計算書の作成まで行えます。作成にかかる時間や手間を大幅に省けるのはもちろん、転記ミスなどを防ぐことにもつながるため、活用をおすすめします。

損益計算書を実際に作成する際は、下記の4点に注意しましょう。

損益計算書のベースとなるのは、あくまでも複式簿記で作成した帳簿です。この帳簿を正しく作成しておかなければ、正確な損益計算書を作成することができません。

正確な帳簿づけを徹底するには、記入ミスなどを減らす必要があります。その点では、簿記の知識がなくてもミスなく簡単に帳簿を作成できる会計ソフトが有用です。会計ソフトを利用すれば、業務の効率化にもつながります。

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「費用収益対応の原則」とは、収益とそれに直接関連する費用を同じ会計期間に計上するという考え方です。それにより収益と費用の適切な関係を確保し、一会計年度の損益状況を正確に反映できます。

たとえば、製品Aの売上に直接関連する原材料費や製造費は、製品Aの売上と同じ期間に費用として計上しなければなりません。

「費用配分の原則」とは、費用の支出額を当期の費用と翌期以降の費用に期間配分する原則のことです。

たとえば200万円で備品を購入した（費用）時点で、向こう5年間の利用を予定しているとします。この備品は企業の収益獲得に5年間貢献することとなり、購入した期間の支出額は200万円となりますが、それ以降の期間の支出額は0円です。この場合、実際には収益の獲得に貢献しているにもかかわらず、費用がかかっていないことになってしまいます。

そこで、「費用配分の原則」を利用して当期の費用と次期以降の費用に配分します。この場合は、5年間にわたり年間40万円の費用が発生するという形で処理されます。

固定資産の場合は減価償却により費用配分の計算が行われ、資産の種類によって配分できる年数（耐用年数）は決まっています。

損益計算書は、一定期間の企業の経営成績を示す決算書類で、収益力を把握できます。損益計算書で使われる勘定科目や3つの構成要素、4ステップにわたる手順、書き方に関する注意点などを事前に把握しておき、正しい損益計算書の作成に努めましょう。

経理業務には日々の入出金管理だけでなく、請求書や領収書の作成から保存まで多岐にわたります。

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freee会計では、中小企業の決算関連書類を自動的に作成できます。

＜freee会計で出力可能な書類の一例＞

• 貸借対照表・損益計算書
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ほかにもfreee会計には、効率的な経理を実現するための機能が豊富に備わっています。

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損益計算書には、一会計年度における「収益」「費用」「利益」を記載します。

利益には「売上総利益」「営業利益」「経常利益」「税引前当期純利益」「当期純利益」の5種類があり、損益計算書を確認すればそれぞれの利益がどの程度あるかを把握できます。

詳しくは記事内の「損益計算書の5つの利益」をご覧ください。

損益計算書は、下記の手順で作成していきます。

• 決算整理仕訳の実施
• 総勘定元帳への転記
• 試算表の作成
• 損益計算書の作成

作成方法には「手書きする」「表計算ソフトを使う」「会計ソフトを使う」といった選択肢がありますが、数字の転記ミスなどを防ぎやすく、データの連携も容易な会計ソフトの利用をおすすめします。

詳しくは記事内の「損益計算書の書き方と作成手順」をご覧ください。

損益計算書の書き方は複雑で大変に思えるかもしれませんが、下記のポイントを意識しながら正しく作成しましょう。

• 複式簿記での正確な帳簿づけが不可欠
• 表記の変更が必要な勘定科目がある
• 費用収益対応の原則に従う
• 費用配分の原則に従う

詳しくは記事内の「損益計算書の書き方に関する注意点」をご覧ください。